Постановление администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 17.09.2014 N 533 "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"
АДМИНИСТРАЦИЯ УРЮПИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 сентября 2014 г. № 533
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Список изменяющих документов
(в ред. постановления администрации Урюпинского
муниципального района Волгоградской обл.
от 05.10.2015 № 511)
В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации постановляю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления внутреннего муниципального финансового контроля и внутреннего финансового аудита на территории Урюпинского муниципального района.
2. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.
3. Постановление вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию.
Глава Урюпинского
муниципального района
А.И.ФЕРОНОВ
Утвержден
постановлением
администрации Урюпинского
муниципального района
от 17 сентября 2014 г. № 533
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА НА ТЕРРИТОРИИ
УРЮПИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
Список изменяющих документов
(в ред. постановления администрации Урюпинского
муниципального района Волгоградской обл.
от 05.10.2015 № 511)
1. Общие положения
(в ред. постановления администрации Урюпинского
муниципального района Волгоградской обл.
от 05.10.2015 № 511)
Настоящий Порядок устанавливает систему и последовательность работы по осуществлению главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Урюпинского муниципального района Волгоградской области, главными администраторами (администраторами) доходов местного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита местного бюджета (далее именуются - главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2. Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - бюджетные процедуры). Внутренний финансовый контроль направлен:
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
а) на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором бюджетных средств, подведомственными ему администраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств;
(пп. "а" в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
б) на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и получателя средств бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.3. Должностные лица структурных подразделений главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными инструкциями в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
а) составление и представление документов в финансовый отдел администрации Урюпинского муниципального района (далее - финансовый отдел), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств, обоснований бюджетных ассигнований;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
б) составление и представление документов в финансовый отдел, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи;
г) составление и направление в финансовый отдел документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
д) составление, утверждение и ведение бюджетных смет (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
е) формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных областных государственных учреждений;
ж) составление и исполнение бюджетной сметы;
(пп. "ж" в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
з) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
(пп. "з" в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
и) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в местный бюджет, пеней и штрафов по ним;
к) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в местный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
л) принятие решений о зачете (уточнении) платежей в местный бюджет;
м) ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;
н) составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности;
о) исполнение судебных актов по искам к Урюпинскому району, судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета по денежным обязательствам подведомственных казенных учреждений;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
п) распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
(пп. "п" введен постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
р) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "р" введен постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
с) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "с" введен постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
т) осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.
(пп. "т" введен постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.4. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:
а) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
б) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
в) сверка данных;
г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.5. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 2.4 настоящего Порядка (далее именуются - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности) (далее именуются - методы контроля).
2.6. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.7. К способам проведения контрольных действий относятся:
а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
2.8. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании плана внутреннего финансового контроля руководителем каждого подразделения, ответственного за результаты выполнения бюджетных процедур.
2.9. В плане внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.
2.10. Процесс формирования плана внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее именуются - процедуры внутреннего финансового контроля);
б) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
2.11. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденным планом внутреннего финансового контроля.
2.12. Утверждение плана внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.13. Актуализация (формирование) плана внутреннего финансового контроля проводится:
а) не позднее 01 декабря текущего года на очередной финансовый год;
б) при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств о внесении изменений в план внутреннего финансового контроля;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
------------------------------------------------------------------
Постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511 в пункте 2.14 слова "главный администратор (администратор) средств местного бюджета" заменены словами "главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств".
------------------------------------------------------------------
2.14. Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке, установленном главным администратором бюджетных средств.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
Актуализация (формирование) плана внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
Формирование и утверждение планов внутреннего финансового контроля осуществляются до начала очередного финансового года в порядке, установленном главным администратором средств местного бюджета.
2.15. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств в соответствии с распределением обязанностей.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.16. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов контроля, установленных в планах внутреннего финансового контроля.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.17. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом подразделения главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, актам главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и должностным инструкциям, а также оценки причин и обстоятельств, негативно влияющих на совершение операции.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.18. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным или выборочным способом руководителем подразделения главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) и (или) руководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
------------------------------------------------------------------
Постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511 в пункте 2.19 слова "главный администратор (администратор) средств местного бюджета" заменены словами "главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств".
------------------------------------------------------------------
2.19. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственным администратором средств местного бюджета, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе.
2.20. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее именуются - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
2.21. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в установленном главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств порядке, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.22. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением руководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств с установленной руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств периодичностью.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.23. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
а) на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
б) на изменение плана внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее именуются - бюджетные риски);
в) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
д) на изменение внутренних стандартов и процедур;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
з) на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
и) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.24. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
2.25. Главный администратор бюджетных средств вправе определить порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
3. Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется одним или несколькими уполномоченными должностными лицами главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее - должностные лица внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по внутреннему финансовому аудиту, на основе функциональной независимости.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
Абзац исключен с 5 октября 2015 года. - Постановление администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511.
Деятельность должностных лиц внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
3.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:
а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
в) подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
3.3. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения главного администратора бюджетных средств, подведомственные ему администраторы бюджетных средств и получатели бюджетных средств (далее именуются - объекты аудита).
(п. 3.3 в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
------------------------------------------------------------------
Постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511 в пункте 3.4 слова "главный администратор (администратор) средств местного бюджета" заменены словами "главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств" в соответствующих падежах.
------------------------------------------------------------------
3.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора (распорядителя) средств местного бюджета.
3.5. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, направляемых в финансовый отдел в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном главным администратором бюджетных средств.
(п. 3.5 в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
3.6. Аудиторские проверки подразделяются:
а) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
б) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
3.7. Должностные лица внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля. Сроки направления и исполнения запросов устанавливаются главным администратором бюджетных средств;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлекать независимых экспертов.
3.8. Должностные лица внутреннего финансового аудита обязаны:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
3.9. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
3.10. Главный администратор бюджетных средств обязан предоставлять в финансовый отдел запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения в установленном им порядке анализа осуществления внутреннего финансового аудита.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
------------------------------------------------------------------
Постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511 в пункте 3.11 слова "главный администратор (администратор) средств местного бюджета" заменены словами "главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств".
------------------------------------------------------------------
3.11. Составление, утверждение и ведение годового плана внутреннего финансового аудита (далее - План) осуществляется в порядке, установленном главным администратором средств местного бюджета.
3.12. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в Плане указывается проверяемая бюджетная процедура и объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители.
3.13. При планировании аудиторских проверок (составление плана и программы аудиторской проверки) учитываются:
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств в случае их неправомерного исполнения;
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля, уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.14. В ходе планирования должностные лица внутреннего финансового аудита обязаны провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Урюпинского муниципального района в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.15. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.
3.16. Аудиторская проверка назначается решением (распоряжением) руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
3.17. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
3.18. Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, сроки и этапы проведения аудиторской проверки.
3.19. В ходе аудиторской проверки в отношении объектов аудита проводится исследование:
а) осуществления внутреннего финансового контроля;
б) законности выполнения бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;
в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетного учета;
г) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении бюджетных процедур;
д) вопросов бюджетного учета, в том числе по вопросам, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, к вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
з) бюджетной отчетности.
3.20. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;
е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур, а) инспектирования, наблюдения, запроса, опросов, подтверждения, пересчета, аналитических процедур.
3.21. При проведении аудиторской проверки должны быть получены доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.22. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.
Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки.
------------------------------------------------------------------
Постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511 в пункте 3.23 слова "главный администратор (администратор) средств местного бюджета" заменены словами "главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств".
------------------------------------------------------------------
3.23. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления определяются порядком главного администратора средств местного бюджета.
3.24. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который подписывается должностными лицами внутреннего финансового аудита и вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
------------------------------------------------------------------
Постановлением администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511 в пункте 3.25 слова "главный администратор (администратор) средств местного бюджета" заменены словами "главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств".
------------------------------------------------------------------
3.25. Форма акта, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главным администратором средств местного бюджета.
3.26. На основании акта составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках;
б) информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
в) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в реестр бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
3.27. Отчет с приложением акта направляется руководителю главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств принимает решение о:
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
а) необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;
г) направлении материалов в правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
3.28. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.
3.29. Должностные лица внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - отчетность).
(в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
3.30. Порядок составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главным администратором бюджетных средств.
(п. 3.30 в ред. постановления администрации Урюпинского муниципального района Волгоградской обл. от 05.10.2015 № 511)
3.31. Порядок составления, представления отчетности утверждается главным администратором средств местного бюджета.
Управляющий делами
администрации Урюпинского
муниципального района
Т.И.ФИЛАТОВА
------------------------------------------------------------------